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  3. 甲公司2×16 年至2×18 年发生的相关交易或事项如下： （1）2×16 年

甲公司2×16 年至2×18 年发生的相关交易或事项如下： （1）2×16 年

shuhaiku2019-12-17  61
问题 甲公司2×16 年至2×18 年发生的相关交易或事项如下：（1）2×16 年12 月25 日，甲公司就应收乙公司账款4 000 万元与乙公司签订债务重组协议。协议规定：乙公司以其拥有的一项固定资产（写字楼）及一项交易性金融资产偿付该项债务；乙公司写字楼和股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。（2）2×16 年12 月31 日，乙公司将写字楼和股权投资所有权转移至甲公司。重组当日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为1 500 万元；乙公司该写字楼的账面余额为1 000 万元，累计折旧150 万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1 400 万元；乙公司的交易性金融资产，账面余额为1 300 万元，其中成本为1 000 万元，公允价值变动为300 万元，当日的公允价值为1 250 万元。甲公司将取得的写字楼作为办公楼，预计尚可使用年限为20 年，净残值为零，采用直线法计提折旧；交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算。（3）2×17 年6 月30 日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，将上述写字楼整体出租给丙公司，租赁期开始日为2×17 年7 月1 日，租期为1 年。甲公司认为此时其所在地的房地产交易市场足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产采用公允价值模式计量。2×17 年7 月1 日该写字楼的公允价值为1 500 万元。（4）2×17 年12 月31 日，写字楼的公允价值为1 650 万元。（5）2×18 年7 月1 日，租赁期满，甲公司将该写字楼出售给丙公司，售价2 000 万元，已收存银行。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4 个小题。问题1 计算甲公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。问题2 计算乙公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录。问题3 编制甲公司2×17 年与写字楼相关的会计分录。问题4 编制甲公司2×18 年出售投资性房地产的相关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）
选项
答案
解析问题1甲公司债务重组应当确认的损益＝（1 400＋1 250）－（4 000－1 500）＝150（万元）借：固定资产1 400交易性金融资产——成本1 250坏账准备1 500贷：应收账款4 000信用减值损失150问题2乙公司债务重组利得＝4 000－1 400－1 250＝1 350（万元）借：固定资产清理850累计折旧150贷：固定资产1 000借：应付账款4 000投资收益（1300-1 250） 50贷：固定资产清理850交易性金融资产——成本1 000——公允价值变动300资产处置损益（1 400－850）550营业外收入——债务重组利得1 350问题3借：管理费用（1 400/20/2）35贷：累计折旧35借：投资性房地产——成本1 500累计折旧35贷：固定资产1 400其他综合收益135借：投资性房地产——公允价值变动150贷：公允价值变动损益150问题4借：银行存款2 000贷：其他业务收入2 000借：其他业务成本1 650贷：投资性房地产——成本1 500——公允价值变动150借：其他综合收益135贷：其他业务成本135借：公允价值变动损益150贷：其他业务成本150
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