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  3. 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019 年发生下

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019 年发生下

tikufree2019-12-17  8
问题 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019 年发生下列业务：资料一：2019 年4 月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100 件，单位销售价格为10 万元，单位成本为8 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000 万元，增值税税额为160 万元。协议约定，在2019 年6 月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。资料二：2019 年4 月30 日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。资料三：2019 年5 月31 日前，发生销售退回5 件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。资料四：2019 年6 月30 日前，再发生销售退回6 件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。要求：根据上述资料，作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）2019 年4 月1 日发出商品时：借：银行存款1160贷：主营业务收入920（100×10×92%）预计负债—应付退货款80（100×10×8%）应交税费—应交增值税（销项税额） 160借：主营业务成本736（100×8×92%）应收退货成本64（100×8×8%）贷：库存商品800（2）2019 年4 月30 日，重新评估退货率时：借：主营业务收入20［（10%-8%）×1000］贷：预计负债—应付退货款20借：应收退货成本16［（10%-8%）×800］贷：主营业务成本16（3）2019 年5 月31 日前发生销售退回5 件：借：预计负债—应付退货款50（10×5）应交税费—应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%）贷：银行存款58借：库存商品40（5×8）贷：应收退货成本40（4）2019 年6 月30 日前再发生销售退回6 件：[img]/upload/tiku/62/10685909_1.png[/img]
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