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  3. 甲涂料厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克/升的A涂料，平均出厂价格不含增值税100元/桶，最高出厂价格不含增值税110元/桶...

甲涂料厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克/升的A涂料，平均出厂价格不含增值税100元/桶，最高出厂价格不含增值税110元/桶...

admin2020-12-24  12
问题 甲涂料厂（以下简称“甲厂”）为增值税一般纳税人，生产VOC含量450克/升的A涂料，平均出厂价格不含增值税100元/桶，最高出厂价格不含增值税110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出厂价格不含增值税120元/桶，最高出厂价格不含增值税130元/桶。2020年1月发生下列业务：
(1)外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额50万元、税额
6.5万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.09万元。
(2)将自产A涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额60万元、税额
7.8万元。(3)将自产A涂料200桶用于车间修缮；将自产A涂料500桶换取一批生产工具上述业务未互开发票。
(4)受乙企业委托订制一批带有乙企业标识的B涂料300桶，乙企业提供主要材料价值2万元并支付不含税加工费1万元。
(其他相关资料：涂料消费税税率为4%)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需计算出合计数。
(1)业务（2)应缴纳的消费税。
(2)业务（3)应缴纳的消费税。
(3)业务（4)应缴纳的消费税。(4)甲厂应缴纳的增值税。
选项
答案
解析(1)业务（2)应缴纳的消费税=60×4%=2.4(万元） (2)业务（3)应缴纳的消费税=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%=0.22+0.08=0.30(万元） (3)业务（4)应纳消费税为0。 B涂料的VOC含量为420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。 (4)销项税： 业务（2):7.8万元 业务（3):500×100/10000×13%=0.65(万元） 自产产品用于本厂车间修缮（本厂增值税应税项目）不视同销售。 业务（4):1×13%=0.13(万元） 增值税销项税合计=7.8+0.65+0.13=8.58(万元） 甲厂应纳增值税=8.58-6.5-0.09=1.99(万元）。
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