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甲造船厂（增值税一般纳税人）2020年1月业务如下： (1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票注...

admin2020-12-24  21
问题 甲造船厂（增值税一般纳税人）2020年1月业务如下：
(1)购买一批造船用材料，取得增值税专用发票注明金额600万元；支付材料运费，取得增值税专用发票注明运费10万元。
(2)购入一批材料，取得增值税专用发票注明金额80万元，将该批材料送至乙锅炉厂，委托其加工成船用锅炉，支付加工
费，取得的增值税专用发票注明金额12万元。
(3)与丙广告公司签订价税合计为450万元的广告拍摄和发布合同，预付广告公司50%的款项并取得广告公司开具的与预付款相对应的增值税专用发票。
(4)当期销售自造60米长的游艇3艘，收取价税合计金额1500万元；销售自制4米长的水上娱乐摩托艇20艘，收取价税合计金额82万元。
(5)购买一套办公用房，取得增值税专用发票，价款600万元、增值税54万元。
(其他相关资料：上述取得的增值税专用发票均在本期申报抵扣，游艇的消费税税率为10%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算并说明该造船厂当月销售游艇应纳的消费税。
(2)计算并说明该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税。
(3)计算该造船厂当月可抵扣的增值税进项税。
(4)计算该造船厂当月应纳的增值税。
选项
答案
解析(1)缴纳消费税的游艇长度大于8米 (含）小于90米（含）,销售自造60米长的游艇应纳消费税。 该造船厂当月销售游艇应纳消费税=1500÷(1+13%)×10%=132.74(万元） (2)销售摩托艇应纳消费税为0。 缴纳消费税的游艇长度大于8米（含）小于90米（含）,因此，销售4米长的水上娱乐摩托艇不需要缴纳消费税。 (3)注意区分货物、加工劳务、广告服务、运输服务等不同项目的适用税率。该造船厂当月可抵扣的增值税进项税=(600+80+12)×13%+10×9%+450×50%÷(1+6%)×6%+54=89.96+0.9+12.74+54=157.6(万元） (4)当期增值税销项税=(1500+82)÷(1+13%)×13%=182(万元） 当期应纳增值税=182-157.6=24.4(万元）。
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