2. 外语考试
  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，除特别

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，除特别

tikufree2019-12-17  1
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2×18年度所得税汇算清缴于2×19年4月28日完成。甲公司2×18年度财务会计报告经董事会批准于2×19年4月25日对外报出，实际对外公布日为2×19年4月30日。 资料一：2×18年12月31日前甲公司内部审计部门在对2×18年度财务会计报告进行复核时，对2×18年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，并要求会计人员进行更正。 ①2×18年5月3日，以库存商品和无形资产抵偿A公司200万元的债务。库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元；无形资产的原值为70万元，已计提摊销额10万元，公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下： 借：应付账款 200   累计摊销 10   贷：库存商品 80     应交税费——应交增值税（销项税额） 16     无形资产 70     资本公积 44 ②经董事会批准，甲公司2×18年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2×19年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2×19年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2×13年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2×18年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2×18年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 480   贷：累计折旧 480 ③2×18年6月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1160万元（含增值税，下同），分5年于每年7月1日收取，该设备适用增值税税率16%。假定该大型设备的现销价格为800万元，甲公司的会计处理如下： 借：长期应收款 1160   贷：主营业务收入 800     应交税费——应交增值税（销项税额） 160     递延收益 200 年末已按照正确的方法进行摊销。 资料二：2×19年4月25日前甲公司财务负责人在对2×18年度财务会计报告进行复核时，对2×18年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问。 ①10月15日，甲公司与B公司签订合同，向 B公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为1000万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取；第一笔货款于合同签订当日收取20%，第二笔货款于交货时收取80%。 10月15日，甲公司收到第一笔货款232万元，并存入银行；甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日，甲公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。税法规定，收入的确认原则与会计规定相同。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 232   贷：主营业务收入 200     应交税费——应交增值税（销项税额） 32 借：主营业务成本 160   贷：库存商品 160 ②12月1日，甲公司向C公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为16万元。为及时收回货款，甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，甲公司尚未收到销售给C公司的C商品货款116万元。 甲公司的会计处理如下： 借：应收账款 116   贷：主营业务收入 100     应交税费——应交增值税（销项税额） 16 借：主营业务成本 80   贷：库存商品 80 ③12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 12月5日，甲公司发出D商品，未开出增值税专用发票，预收580万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 580   贷：主营业务收入 500     应交税费——应交增值税（销项税额） 80 借：主营业务成本 350   贷：库存商品 350 ④12月1日，甲公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售—批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，甲公司于2×19年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。 12月1日，甲公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为112万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。 甲公司的会计处理如下： 借：银行存款 812   贷：主营业务收入 700     应交税费——应交增值税（销项税额） 112 借：主营业务成本 600   贷：库存商品 600 ⑤12月1日，甲公司购入一批股票作为交易性金融资产，实际支付价款1000万元（不考虑税费）。2x18年末该股票公允价值为1100万元，甲公司未调整交易性金融资产的账面价值。 （1）根据资料一，针对甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 （2）根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，不正确的编制更正分录。（涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制）
选项
答案
解析（1）答案：①更正分录为： 借：资本公积 44 主营业务成本 80 资产处置损益 10（70－10－50） 贷：主营业务收入 100 营业外收入——债务重组利得 34（200－116－50）（2分）②该房产于2×18年9月20日已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至5200万元，所以2×18年的折旧费用＝（9800－200）/20×（9/12）＝360（万元）；至签订销售合同时该资产的账面价值＝9800－（9800－200）/20×（9＋4×12＋9）/12＝7160（万元），大于调整后的预计净残值5200万元，应计提减值准备1960（7160－5200）万元。（2分）更正分录为： 借：累计折旧 120（多计提折旧＝480-360） 贷：管理费用 120（0.5分）借：资产减值损失 1960 贷：固定资产减值准备 1960（0.5分）③更正分录为： 借：递延收益 200 贷：未实现融资收益 200（1分） （2）答案：①不正确。（0.5分）更正分录为： 借：以前年度损益调整 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 32 贷：合同负债 232（1分）借：库存商品 160 贷：以前年度损益调整 160（0.5分）借：应交税费——应交所得税 10[（200－160）×25%] 贷：以前年度损益调整 10（1分）借：利润分配——未分配利润 30 贷：以前年度损益调整 30（0.5分）借：盈余公积 3 贷：利润分配——未分配利润 3（0.5分）②正确。（1分）③不正确。（0.5分）更正分录为： 借：以前年度损益调整 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 80 贷：合同负债 580（1分）借：发出商品 350（0.5分） 贷：以前年度损益调整 350 借：应交税费——应交所得税 37.5[（500－350）×25%] 贷：以前年度损益调整 37.5（0.5分）借：利润分配——未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5（0.5分）借：盈余公积 11.25 贷：利润分配——未分配利润 11.25（0.5分）④正确。（1分）⑤不正确。（0.5分）更正分录为： 借：交易性金融资产——公允价值变动 100 贷：以前年度损益调整 100（0.5分）借：以前年度损益调整 25 贷：递延所得税负债 25（0.5分）借：以前年度损益调整 75 贷：利润分配——未分配利润 75（0.5分）借：利润分配——未分配利润 7.5 贷：盈余公积 7.5（0.5分）
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/ZS5EKKKQ
相关试题推荐
随机试题